Beschleunigte Vesting Of Stock Optionen 409a

Restricted Stock Awards und Steuern: Was Arbeitnehmer und Arbeitgeber wissen sollten Der Einsatz von Restricted Stock Awards zur Entschädigung der Mitarbeiter wächst in der Popularität anstelle der viel bösartigen Aktienoption. Einer der Gründe für die Umstellung auf beschränkte Aktien ist die ermäßigte Aufwandsentschädigung im Rahmen von Aktienoptionszuschüssen im Vergleich zu Aktienoptionszuschüssen. Restricted Stock ist auch weniger verwässernd für den Unternehmensbestand als Optionen, weil Wert für den Mitarbeiter mit weniger Aktien erreicht werden kann. Executive-Kompensation Praktiken kam unter einer erhöhten Kongress-Prüfung, wenn Missbräuche bei Konzernen wie Enron Öffentlichkeit. Die American Jobs Creation Act von 2004, P. L. 108-357, hinzugefügt. 409A, die das Einkommen für Arbeitnehmer beschleunigt, die an bestimmten nicht qualifizierten, aufgeschobenen Vergütungsplänen (einschließlich Aktienoptionsplänen) beteiligt sind. Im Jahr 2004 veröffentlichte das FASB die Erklärung Nr. 123 (R), Aktienbasierte Vergütung. (Statement Nr. 123 (R) wird nun in das FASB Accounting Standards Codification Topic 718, CompensationStock Compensation einbezogen.) Die durchschnittliche Anzahl der von Fortune gewährten Aktienoptionen (pro Unternehmen) 1000 Unternehmen haben zwischen 2003 und 2005 um 40 gesunken, und die Median-Anzahl der Aktien mit beschränkter Haftung stieg im selben Zeitraum um nahezu 41 an (Aufzinsung der Rule Drives Stock Awards, Compliance Week, 27. März 2007). Von 2004 bis 2010 stieg die Zahl der eingeschränkten Bestände aller berichtenden Führungskräfte im SampP 500 um 88. Mit der zunehmenden Verbreitung von Aktien mit beschränkter Haftung müssen die CPA-Steuerpraktiker mit den Regeln für die Besteuerung von Restricted Stock Awards bei der Beratung von Kunden vertraut sein Wurden angeboten oder angeboten werden, eingeschränkte Stock Auszeichnungen, sowie bei der Beratung von Unternehmen, die die Auszeichnungen zu machen. FORSCHUNGSGEFAHR UND NICHTTRANSFERBILITÄT 83 bestimmt die Einkommensteuer-Konsequenzen sowohl für den Prämienempfänger (den Arbeitnehmer) als auch für den Zuschussempfänger (den Arbeitgeber). Unter Z. 83 a) der Vermögensgegenstand, der einem Arbeitnehmer als Entschädigung für Dienstleistungen übertragen wird, an den Arbeitnehmer zu einem früheren Zeitpunkt steuerpflichtig ist, an dem das Vermögen nicht von einem erheblichen Verzugsrisiko des Arbeitnehmers oder dem Zeitpunkt der Überlassung durch den Arbeitnehmer abhängig ist. Unter Reg. Sek. 1.83-3 (c) (1) besteht ein erhebliches Verzugsrisiko, wenn die Rechte an der Aktie direkt oder indirekt auf die künftige Leistung (oder Leistungsverweigerung) wesentlicher Leistungen durch den Arbeitnehmer (allgemein als " Erwerbsbeschränkung) oder das Auftreten einer Bedingung im Zusammenhang mit einem Zweck der Übertragung, und die Möglichkeit des Verfalls ist erheblich, wenn diese Bedingung nicht erfüllt ist. Ein Beispiel für eine Bedingung in Bezug auf den Zweck einer Übertragung ist eine Anforderung, dass der Mitarbeiter die Aktie zurückgeben, wenn das Gesamtergebnis der Gesellschaft nicht zu erhöhen. Eine der häufigsten Anforderungen ist, dass der Mitarbeiter für eine bestimmte Zeit mit dem Unternehmen bleiben. Regs. Sek. 1.83-3 (c) (2) bedeutet, dass eine Voraussetzung für die Rückgabe der Bestände an die Arbeitnehmer, die wegen eines Grundes oder wegen eines Verbrechens entlassen werden, nicht als erhebliches Verzugsrisiko anzusehen ist. Ein vollstreckbares Erfordernis, dass der Arbeitnehmer einem Vertrag verpflichtet ist, nach dem Verlassen des Unternehmens nicht zu konkurrieren oder die Arbeitnehmer, die sich bereit erklären, Beratungsleistungen nach der Pensionierung anzubieten, werden auch nicht als erhebliches Verzugsrisiko angesehen, es sei denn, die besonderen Tatsachen und Umstände deuten auf etwas anderes hin. Reg. Sek. 1.83-3 (c) (3) warnt davor, dass ein erhebliches Verzugsrisiko nicht bestehen wird, wenn die Mitarbeiter einen erheblichen Teil der Stimmrechtsaktien oder sonstigen Anteilsklassen des Unternehmens besitzen, es sei denn, dass sie nachweisen können, dass sie das Unternehmen und die Möglichkeit nicht kontrollieren Der Unternehmen, die die Verzugsbeschränkung vollstrecken, erheblich ist. Darüber hinaus unterliegt die Aktie keinem wesentlichen Verzugsrisiko, soweit der Arbeitgeber nach der Rückgabe der Aktie den beizulegenden Zeitwert (FMV) der Aktie an den Arbeitnehmer zu zahlen hat (§§ 1.83-3 Abs. C) (1)). Unter Reg. Sek. 1.83-3 (d) ist die Aktie nicht übertragbar, wenn dem Arbeitnehmer verboten ist, sein Interesse an der Aktie zu verkaufen, zu übertragen oder zu verpfänden (als Sicherheit für ein Darlehen als Sicherheit für die Erfüllung einer Verpflichtung oder für einen anderen Zweck) Zu jeder Person. Darüber hinaus gilt die Aktie als nicht übertragbar, wenn der Erwerber den Verzugsbeschränkungen unterliegt, auch wenn der Mitarbeiter die Aktien verkaufen, abtreten oder verpfänden darf. Ein Beispiel in Regs. Sek. 1.83-1 (f) stellt einen sicheren Hafen für den Arbeitnehmer dar: Wird der Nachweis für das Verfallsrisiko auf jedem Aktienzertifikat gestempelt, gilt die Aktie als nicht übertragbar. Die Bestimmungen sehen auch vor, dass die Aktie nicht als übertragbar betrachtet werden kann, weil der Arbeitnehmer einen Begünstigten benennen kann, der die Todesbestände erhält. Ein beschränkter Aktienzu - schlag führt dem Arbeitnehmer daher nach Ziff. 83 in Höhe des Überschusses der Vorräte FMV zum Zeitpunkt des Verfalls der Beschränkung über den Aktienkaufpreis an den Arbeitnehmer. Der Mitarbeiter passt seine ursprüngliche Basis im Bestand durch den Einkommensbetrag an. Der Arbeitgeber kann einen Abzug an dem Tag geltend machen, an dem die Beschränkung für den in den Einkünften des Arbeitnehmers enthaltenen Betrag fällt. In Situationen, in denen der Arbeitnehmer kauft die Arbeitgeber-Aktie mit Geldern aus dem Arbeitgeber geliehen, Regs. Sek. 1.83-4 (c) verpflichtet den Arbeitnehmer, in dem Steuerjahr, in dem die Annullierung, Vergebung oder Befriedigung eintritt, einen Betrag in den Gewinn einzuzahlen, der nachträglich annulliert, vergeben oder erfüllt wird für einen Betrag, der geringer ist als die Verschuldung. Sek. 83 (h) erlaubt dem Arbeitgeber in ähnlicher Höhe einen Abzug. WAHL ZUR BESCHLEUNIGUNG DER EINKOMMENSINKLUSION 83 b) den Arbeitnehmer ermächtigt, die Erfassung des Einkommens zu beschleunigen, indem er beschließt, den Ausgleichsanteil des beschränkten Aktienbestandes einzubeziehen (jegliche Überschreitung seiner FMV zum Zeitpunkt der Übertragung über den für ihn gezahlten Betrag, ohne Rücksicht auf eine andere Beschränkung Als eine ständige Beschränkung der Übertragbarkeit) in der Höhe des Bruttoeinkommens in dem Jahr, in dem die Vergabe erfolgt ist. Das Erlöschen der Beschränkungen ist kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn der Arbeitnehmer die Wahl trifft. Die Wahl kann für den Arbeitnehmer vorteilhaft sein, da jede Wertschätzung des Aktienwerts zwischen dem Tag der Vergabe und dem Tag, an dem die Beschränkungen verfallen, nur dann besteuert wird, wenn der Arbeitnehmer über die Vorräte verfügt. Darüber hinaus beginnt die Mitarbeiterbeteiligungsperiode am Vergabetermin, nicht aber, wenn die Restriktionen erlöschen, so dass die Werterhöhung nicht dem normalen Ertragsteuersatz, sondern der niedrigeren langfristigen Kapitalertragsteuer unterliegt (Vorausgesetzt, sie wurde für mehr als ein Jahr gehalten). In Situationen, in denen der Mitarbeiter erwartet, dass der Aktienkurs während des beschränkten Zeitraums ansteigt, kann er erwarten, dass er die Steuerpflicht durch den Spread zwischen seinem normalen Steuersatz und dem langfristigen Kapitalertragssteuersatz verringert. Allerdings kann die Wahl nachteilig sein, wenn die Aktie später im Wert sinkt oder verfallen ist. Weitere Informationen finden Sie unter Risiken für den Mitarbeiter unten. Reg. Sek. 1.83-2 (a) erlaubt die Wahl in Situationen, in denen der Arbeitnehmer den vollen Wert für die Aktie bezahlt hat und kein Handelselement in der Transaktion realisiert. In solchen Fällen wird der Mitarbeiter kein Einkommen am Tag der Auszeichnung zu erkennen und wird Ausgleichszahlungen für die Aufwertung in der Aktie nach der Auszeichnung zu vermeiden. Die Sek. (B) Die Wahl kann für Direktoren, leitende Angestellte und Hauptaktionäre des Arbeitgebers, die nach § 16 Buchstabe b des Securities Exchange Act von 1934 einer Short-Swing-Trade-Profit-Haftung unterliegen, zusätzliche Bedeutung erlangen. 83 (c) (3) sieht vor, dass diese potenzielle Haftung eine Beschränkung gemäß Ziff. 83 (a). Daher könnte der Ausgleichsver - kauf der Bestände an denjenigen, die unter die Haftung von § 16 Buchstabe b fallen, zu unvorhergesehenen Entschädigungsleistungen für den Käufer führen, auch wenn die Aktie uneingeschränkt zu sein scheint (dh es besteht kein wesentliches Ver - oder Nichtübertragungsrisiko) In allen anderen Aspekten. Machen die Sec. 83 (b) Die Wahl gestattet es dem Einzelnen, Entschädigungseinkünfte zu vermeiden, wenn die Beschränkung nach § 16 Buchst. B verfällt. Wahlverfahren. Sek. Nach Artikel 83 (b) (2) B) Die Wahl muss spätestens 30 Tage nach dem Zeitpunkt der Übertragung erfolgen. Reg. Sek. 1.83-2 verlangt der Mitarbeiter, die Wahl in Form einer schriftlichen Erklärung mit der IRS-Büro, bei dem der Mitarbeiter regelmäßig archiviert seine oder ihre Steuererklärung und eine Kopie an die Rückkehr. Der Arbeitnehmer muss eine Kopie der Wahl an den Arbeitgeber zu senden, wenn der Erwerber der Immobilie nicht der Arbeitnehmer ist, muss der Mitarbeiter eine Kopie der Wahl an den Erwerber. Die erforderlichen Informationen sind in den Reg. Sek. 1.83-2 (e). Widerrufsrecht. Sek. 83 (b) (2) bestimmt auch, dass die Wahl ohne die Zustimmung des IRS unwiderruflich ist. Rev. Proc. 2006-31 erlaubt einen Widerruf, wenn der Arbeitnehmer ihn auf oder vor dem Fälligkeitsdatum für die Wahl stellt. Darüber hinaus unter Regs. Sek. 1.83-2 (f), wird der Widerruf gewährt, wenn der Erwerber einen tatsächlichen Fehler begangen hat und der Widerruf innerhalb von 60 Tagen nach dem Zeitpunkt der erstmaligen Kenntnis des tatsächlichen Sachverhalts der betroffenen Person angefordert wird Die Wahl. Abschnitt 5, Beispiel 3 von Rev. Proc. 2006-31 beschreibt als Beispiel für einen tatsächlichen Sachverhalt eine Situation, in der eine andere Aktienklasse an einen Arbeitnehmer übertragen wird, als die im Rahmen eines Arbeitsvertrages festgelegte Klasse, wobei der Arbeitnehmer nach der Wahl die abgetretenen Aktien von einem anderen unterscheidet Klasse. Ein Fehler in Bezug auf den Wert des Vermögensgegenstands, bei dem der Arbeitnehmer die Wahl getroffen hat, oder ein Versäumnis, eine zum Zeitpunkt der Eigentumsübertragung in Betracht gezogene Handlung vorzunehmen, stellt jedoch keinen Fehler dar. Ein Fehler der Tatsachen beinhaltet nicht einen Fehler der Rechtsauslegung, einschließlich des Missverständnisses der Verfallsregeln oder eines anderen Aspekts der ordnungsgemäßen steuerlichen Behandlung der Übertragung. Risiken für den Mitarbeiter. Die Wahl nach Ziff. 83 b) mindestens zwei Risiken für den Arbeitnehmer trägt. Eines davon ist, dass die Immobilie nicht in der Tat schätzen, sondern eher abwerten, während der Sperrfrist. In diesem Fall ist der Betrag, der in den Einkünften enthalten ist, wenn der Mitarbeiter die Wahl getroffen hat, nicht mehr abzugsfähig. Außerdem kann der Mitarbeiter einen Verlustabzug nur nehmen, wenn er oder sie die Aktie verkauft, und der Abzug unterliegt den Kapitalverlustbeschränkungsregeln. Die Arbeitnehmer werden sich in der nicht beneidenswerten Lage befinden, das ordentliche Einkommen zum Zeitpunkt der Vergabe gemeldet und die notwendige Einkommenssteuer gezahlt zu haben, gefolgt von einem Kapitalverlust auf ihre spätere Verfügung. Wenn also der Arbeitnehmer hinsichtlich des Wachstums oder des Wertverlusts des erhaltenen Bestandes ungewiss ist, kann er es nicht für erforderlich halten, 83 (b) Wahl. Ein zweites Risiko besteht darin, dass nach Ziff. 83 (b) (1) wird dem Arbeitnehmer kein Abzug gewährt, wenn die Aktie verfallen ist. Denken Sie daran, wie bereits erwähnt, ein Missverständnis der Verzug Bestimmungen ist nicht die Rechtfertigung für den Widerruf der Wahl. Regs. Sek. 1.83-2 (a) einen Kapitalverlustabzug für den Überschuss, der für verfallene Aktien gezahlt wird, über jeden Betrag, der bei Verfall realisiert wird, einschließlich eines Betrags des vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer zurückerstatteten Kaufpreises. Reg. Sek. 1.83-2 a) warnt ferner, dass eine Veräußerung oder eine sonstige Veräußerung des Vermögens, die im Wesentlichen ein Verfall ist oder in Erwägung gezogen wird, als Verfall anzusehen ist. Die Gefahr des Verfalls wurde in Kadillak (127 T. 184 (2006), aff. 534 F.3d 1197 (9. Durch die Ausübung von Anreizoptionen, die ihm von seinem Arbeitgeber gewährt wurden, kaufte Anthony Kadillak einen Aktienbestand, der der Beschränkung unterlag, dass die Gesellschaft das Recht auf Rückkauf der Aktie ausüben könne, wenn seine Beschäftigung bei der Gesellschaft innerhalb von vier Jahren nach dem Ausscheiden endete. Das Unternehmen hielt die Anteile an der Escrow und würde sie zu Kadillak übertragen, wie sie über die vier Jahre Zeitraum. Kadillak rechtzeitig abgelegt ein Sec. 83 b) Wahl der Aktien. Auf seiner Steuererklärung für das Jahr der Vergabe berichtete Kadillak über ein alternatives steuerpflichtiges Einkommen (AMTI) von mehr als 4 Millionen, wovon etwa 3,26 Millionen den Unterschied zwischen dem Wert der Aktie und seinen Kosten darstellten. Etwa ein Jahr nach der Auszeichnung wurde Kadillaks Beschäftigung mit dem Unternehmen beendet, und das Unternehmen kaufte seine nicht gezahlten Anteile zu Anschaffungskosten zurück. Kadillak reichte dann eine geänderte Rendite für das Jahr der Vergabe ein und behauptete, dass AMTI nicht auf den nicht gezahlten Aktien anerkannt werden sollte. Vor dem Finanzgericht hat Kadillak die Sec. B) Die Wahl war ungültig, weil die Gesellschaft die Anteile an der Treuhandgesellschaft hielt und sie nicht rechtlich auf ihn übertragen wurden. Das Gericht begründete jedoch, dass Kadillak, da er sämtliche Aktionärsrechte an den nicht gezahlten Aktien einschließlich Dividendenansprüchen hielt, die Aktie daher als wirtschaftlich Berechtigten gehalten habe. 83 (b) Wahl war gültig, und er schuldete Steuer auf volle 3,26 Millionen AMTI, wie auf seiner ursprünglichen Rückkehr berichtet. Kadillak appellierte an den neunten Circuit, der die Steuer-Gerichtsholding bestätigte. Unternehmensabsetzbarkeit. Die Sek. 83 b) Die Wahl beeinflusst auch die Höhe und den Zeitpunkt des Abzugs, den die Gesellschaft auf ihre Einkommensteuererklärung zulässt. Im Allgemeinen werden Unternehmen, die den Arbeitnehmern eingeschränkte Aktienzuwendungen gewähren, einen Steuerabzug gewährt, wenn die Beschränkungen verfallen. Hat der Arbeitnehmer jedoch eine Sek. 83 (b) Wahl, wird die Körperschaftsabzug auf den Vergabetermin beschleunigt. In den Fällen, in denen der Aktienkurs während der Restriktionszeit gestiegen ist, 83. b) Die Wahl führt zu einem niedrigeren Abzug für das Unternehmen, B) Die Wahl war nicht erfolgt. Eingeschränkte Bestände. Einige Arbeitgeber beschließen, eingeschränkte Aktieneinheiten (RSUs) zu den Mitarbeitern anstelle von eingeschränktem Vorrat zu erteilen, weil Angestellte nicht einen Sec. 83 b) Wahl im Zusammenhang mit beschränkten Beständen. RSUs sind unfunded Versprechen, Bargeld oder Aktien an den Mitarbeiter auf der Grundlage einer Wartezeitplan zu zahlen. Eine RSU ist typischerweise gleichwertig zu einer Aktie des Unternehmensbestandes. Das Unternehmen liefert die Bargeld - oder Aktienanteile nicht, bis die Vesting - und Forfeiture-Anforderungen erfüllt sind. RSU-Teilnehmer haben während des Erdienungszeitraums keine Stimmrechte an der Aktie, da sie tatsächlich keine Aktien ausgegeben haben. Die Regeln jedes Plans bestimmen, ob RSU-Inhaber Dividendenäquivalente erhalten. Die Ausgabe von RSUs ermöglicht es dem Arbeitgeber (und nicht dem Arbeitnehmer), den Zeitpunkt des Ausgleichsabzugs zu kontrollieren und die Möglichkeit eines größeren Abzugs zu haben, sollte der Wert des Arbeitgeberbestands während des beschränkten Zeitraums ansteigen. Darüber hinaus müssen Arbeitgeber, die RSUs ausstellen nicht zu verfolgen, ob Mitarbeiter haben die Sec. 83 (b) Wahl. HELFENDE KUNDEN MACHEN EINEN INFORMIEREN BESCHLUSS Es ist unerlässlich, dass die Mitarbeiter die steuerlichen Konsequenzen nach den Abs. 83 (a) und (b) so können sie eine fundierte Entscheidung treffen und nicht mit einer unerwarteten Steuerschuld festhalten. CPA Steuerpraktiker sollten beraten ihre Kunden, die angeboten worden sind oder können beschränkte Aktien der Vorteile und Risiken im Zusammenhang mit einem Sec. 83 (b) Wahl. Die Wahl ist für den Kunden vorteilhaft, wenn der Kunde zuversichtlich ist, dass er die Aktie nicht verliert und dass die Aktie während des beschränkten Zeitraums in Wert schätzen wird. Auf der anderen Seite wird die Wahl dem Kunden nicht zugute kommen, wenn er oder sie die Aktie und die Wertpapiere des Aktienwertes nach der Wahl nicht verliert. CPA Steuerpraktiker beraten Firmenkunden ausgestellt Restricted Stock sollte darauf hinweisen, dass der Betrag und Zeitpunkt der Entschädigung für die Körperschaftssteuererklärung für eingeschränkte Aktien können durch die Mitarbeiter Aktionen betroffen sein. Der Abzug könnte reduziert werden, wenn den Arbeitnehmern gestattet wird, 83 (b) Wahl. Eine solche Möglichkeit existiert jedoch nicht, wenn die Gesellschaft beschränkte Aktieneinheiten und nicht beschränkte Aktien ausgibt. Während kompensatorische Aktienoptionen aus der Gunst gefallen sind, hat die Verwendung von Restricted Stock Awards erhöht. Die Aktie ist dem Arbeitnehmer nicht steuerpflichtig, solange sie nicht mehr ein erhebliches Verzugsrisiko durch den Arbeitnehmer oder durch den Arbeitnehmer übertragbar ist. Ein Verzugsrisiko besteht grundsätzlich dann, wenn der Arbeitnehmer bei der Gesellschaft beschäftigt sein muss oder die Erträge der Gesellschaft bestimmte Ziele erreichen und der Arbeitgeber nicht verpflichtet ist, dem Arbeitnehmer den beizulegenden Marktwert (FMV) zu zahlen, wenn er verfallen ist. Die Arbeitnehmer können stattdessen nach Ziff. 83 (b) das Bruttoeinkommen zum Zeitpunkt der Übertragung der Bestände (ohne Berücksichtigung einer Beschränkung außer einer dauerhaften Beschränkung ihrer Übertragbarkeit) über dem Betrag, den sie für die Aktie bezahlt haben, in das Bruttoeinkommen einzubeziehen. Risiken für Mitarbeiter bestehen jedoch darin, dass kein Abzug für einen Verlust aus der Veräußerung der Aktie zulässig ist, wenn die Aktie verfallen ist. Die Wahl kann nur unter bestimmten Umständen widerrufen werden, einschließlich eines Tatsachenfehlers bezüglich der Wahl. CPAs können einzelnen Steuerzahler-Kunden helfen, fundierte Entscheidungen in Bezug auf beschränkte Bestände zu treffen und ob sie eine Sec. 83 (b) Wahl. Diejenigen, die Firmenkunden beraten können bieten eine Anleitung in Bezug auf die Höhe und den Zeitpunkt eines Abzugs für eingeschränkte Aktienvergütung bezahlt. Steven T. Petra (actstphofstra. edu) ist Professor und Direktor der Graduiertenprogramme in der Besteuerung an der Hofstra Universität in Hempstead, N. Y. Nina T. Dorata (doratanstjohns. edu) ist ein Associate Professor an der St. Johns University in New York City. Um diesen Artikel zu kommentieren oder eine Idee für einen anderen Artikel vorschlagen, kontaktieren Sie Paul Bonner, Senior Editor, bei pbonneraicpa. org oder 919-402-4434. Der Steuerberater Artikel Steuerliche Auswirkungen von Transaktionen mit bedingter Berücksichtigung, Aug. 2010, Seite 558 Steuer-Klinik: Sec. 83 im Kontext der Auftragsfertigung, September 2009, Seite 590 Steuerliche Klinik: Restricted Stock in Acquisitions: IRS bietet viel Not Guidance, April 2008, Seite 199 So finden Sie Artikel von The Tax Adviser. Gehen Sie zum thetaxadviser und suchen Sie nach Jahr in der linken Spalte. AICPAs 1040 Steuererklärung Workshop von Sid Kess (735226) AICPAs 2011 Individuelle Steuerprüfung Serie: Beyond the Basics (733634) Innovative Steuerplanung für Einzelpersonen und Einzelunternehmer (745535) Konferenz über Mitarbeiter Leistungen, April 30Mai 2, Atlanta Für weitere Informationen oder Um einen Kauf oder registrieren, gehen Sie zu cpa2biz oder rufen Sie das Institut unter 888-777-7077. Die Steuerberater und Steuer-Abschnitt Die Steuerberater ist zu einem reduzierten Bezugspreis für die Mitglieder der Steuer-Sektion, die Werkzeuge, Technologien und Peer-Interaktion bietet zu CPAs mit Steuer-Praktiken zur Verfügung. Mehr als 23.000 CPAs sind Mitglieder der Steuerabteilung. Die Sektion hält die Mitglieder auf dem neuesten Stand der gesetzgeberischen und regulatorischen Entwicklungen. Besuchen Sie das Tax Centre unter aicpa. careax. Die aktuelle Ausgabe des Steuerberaters ist bei thetaxadviser erhältlich. Mehr von der JofA: Adressierung der Sektionen 280G und 4999 in den Beschäftigungsvereinbarungen Ressourcentyp: Rechtliche Aktualisierung: Archiv Status: Veröffentlicht am 16-Apr-2013 Zuständigkeit: USA Eine Diskussion über Methoden für die Adressierung der Abschnitte 280G und 4999 des Internal Revenue Code (the Golden Parachute Rules) in Betriebsvereinbarungen. Diese Bestimmungen generell eine 20 Verbrauchssteuer auf überschüssige Fallschirmzahlungen und verbieten Arbeitgeber aus Abzug überschüssige Fallschirmzahlungen. Diese Legal Update enthält auch eine Vergleichstabelle der Bestimmungen des Abschnitts 280G in den letzten ausführenden Beschäftigungsverträgen, die im PLC Whats Market enthalten sind. PLC Leistungen an Arbeitnehmer Executive Compensation Fehlende sorgfältige Planung, Abschnitte 280G und 4999 des Internal Revenue Code können ungünstige steuerliche Konsequenzen für Arbeitgeber und Führungskräfte schaffen. Show full speedread Absent sorgfältige Planung, Sections 280G und 4999 des Internal Revenue Code können ungünstige steuerliche Konsequenzen sowohl für einen Arbeitgeber und eine Exekutive zu schaffen. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0083: EN: HTML Diese Bestimmungen behandeln Zahlungen an Führungskräfte und andere wichtige Dienstleister im Zusammenhang mit einem Kontrollwechsel und verpflichten in der Regel einen Verbrauchsteuerabzug für bestimmte Zahlungen und Leistungen im Zusammenhang mit einem Kontrollwechsel in Höhe von 20 Eine Gesellschaft. Die Arbeitgeber sollten die potenziellen Auswirkungen dieser Bestimmungen bei der Aushandlung eines Exekutivarbeitsvertrags beurteilen und darüber nachdenken, wie diese Bestimmungen am besten im Arbeitsvertrag geregelt werden. Der Golden Parachute Rules Congress erließ die Sektionen 280G und 4999 des Internal Revenue Code (IRC) (die Goldenen Fallschirmregeln), um Unternehmen davon abzuhalten, große Vergütungen an Führungskräfte und andere wichtige Dienstleister im Zusammenhang mit einem Kontrollwechsel zu leisten. Diese Bestimmungen enthalten im Allgemeinen eine Verbrauchsteuer von 20 Personen und verweigern dem Arbeitgeber einen Steuerabzug für bestimmte Zahlungen und Leistungen, die einem Vorstand im Zusammenhang mit einem Kontrollwechsel eines Unternehmens gewährt werden. Vergütung nach dem Goldenen Fallschirm-Regeln kann beinhalten: Beschleunigte Ausübung oder Zahlung von Equity Awards. Die Führungskräfte, die den Goldenen Fallschirmregeln unterliegen, sind in der Regel entweder: Die höchsten bezahlten 250 Mitarbeiter in einem Arbeitgeber kontrollierten Gruppe (oder, für kontrollierte Gruppen mit 24.900 oder weniger Mitarbeiter, die höchsten bezahlt 1), wenn die Mitarbeiter jährlichen Ausgleich mehr als eine indizierte Schwelle ist (115.000 für 2013). Mitarbeiter-Aktionäre besitzen mehr als 1 des Marktwertes der ausstehenden Aktien aller Klassen des Arbeitgebers Lager. Die Goldene Fallschirmregel sieht im Allgemeinen vor, dass, wenn der Gesamtbetrag der Zahlungen und Leistungen, die an eine Führungskraft im Zusammenhang mit einem Kontrollwechsel gezahlt werden, das Dreifache des durchschnittlichen jährlichen Auszahlungsbetrags der Führungskräfte in den letzten fünf Jahren (der Basisbetrag der Führungskräfte) übersteigt, Betrag mehr als ein Mal die Führungskräfte durchschnittliche jährliche Vergütung in den letzten fünf Jahren unterliegt einer 20 Verbrauchssteuer und ist nicht abzugsfähig durch den Arbeitgeber. Beschäftigungsvereinbarungsvereinbarungen, die die Goldene Fallschirm-Regeln ansprechen Wegen ihrer möglichen negativen steuerlichen Konsequenzen sollten Arbeitgeber die Auswirkung der goldenen Fallschirm-Regeln bei der Verhandlung der leitenden Anstellungsverhältnisse berücksichtigen. Es gibt mehrere Möglichkeiten für eine Beschäftigungsvereinbarung, die Verbrauchsteuern und den Verlust der Abzugsfähigkeit unter den Goldenen Fallschirmregeln anzugehen. Das Abkommen kann einschließen: Ein sicherer Hafenabbau. Ein Tal Angebot (auch als besser-off cutback). Ein modifizierter Bruttobetrag. Safe Harbour Cutback Unter einer sicheren Hafenkürzung, wenn die Bereitstellung der Exekutive alle Zahlungen und Leistungen fällig würde die Verbrauchssteuer auslösen, dann werden die Zahlungen und Leistungen auf den Höchstbetrag reduziert, die nicht die Verbrauchssteuern auslösen. Eine sichere Hafenabbau-Bestimmung soll sicherstellen, dass: die Exekutive keine Verbrauchsteuer nach IRC-Abschnitt 4999 verursacht. Der Arbeitgeber verliert nicht seine Fähigkeit, alle Zahlungen und Leistungen nach IRC Abschnitt 280G abziehen. Eine sichere Hafeneinsparung kann jedoch zu einer signifikanten Senkung der Zahlungen und der sonstigen Leistungen durch die Exekutive führen. Bei der Ausarbeitung eines Safe Harbour Cutback Bestimmung, muss ein Arbeitgeber auch die Implikationen nach Abschnitt 409A (Practicelaw1-506-3280). § 409A gilt für nichtqualifizierte aufgeschobene Vergütungen, die im Großen und Ganzen definiert sind, um bestimmte Boni, Abfindungsregelungen, Equity Awards, Aufwandsentschädigungen und Erstattungen zu berücksichtigen. § 409As Anforderungen stellen Einschränkungen, wenn Entschädigung verzögert werden kann und enthalten bestimmte Fristen, durch die Stundung Wahlen vorgenommen werden müssen. § 409A beschränkt auch die Fähigkeit der Arbeitgeber, den Zahlungstermin für aufgeschobene Beträge zu beschleunigen. Einige, aber nicht alle, die Praktiker sehen die Fähigkeit des Arbeitgebers oder der Exekutive zu wählen, welche Zahlungen zu reduzieren oder zu beseitigen, unter einer sicheren Hafen Kürzung Bestimmung zum Zeitpunkt der Änderung der Kontrolle als späte Verzögerung Wahl oder beschleunigte Zahlung nach § 409A. Safe harbour cutback Bestimmungen sollten daher sorgfältig ausgearbeitet werden, um potenzielle Fragen nach Abschnitt 409A. Für eine modellsichere Hafenabbauregelung siehe Standardklauseln, Abschnitt 280G Beschäftigungsvertragsbestimmungen: Safe Harbour Cutback (praktische Rechtsvorschriften5-523-8344). Tal Bereitstellung Unter einer Tal-Bestimmung (auch als besser-off cutback), werden die Führungskräfte Zahlungen und Leistungen auf den Höchstbetrag reduziert, die nicht die Verbrauchssteuern auslösen, es sei denn, die Exekutive wäre besser dran (auf einer Nach-Steuer-Basis), wenn Die Exekutive erhielt alle Zahlungen und Leistungen fällig und zahlte alle Verbrauchssteuern und Einkommensteuern. Wenn die Exekutive ist besser dran empfangen die Zahlungen und Leistungen und die Zahlung der anfallenden Steuern, der Arbeitgeber verliert seine Fähigkeit, Beträge unterliegen der Verbrauchssteuer. Eine Talversorgung kann daher für den Arbeitgeber weniger vorteilhaft sein als ein sicherer Hafenabbau. Doch unter einer Tal-Bestimmung, die Exekutive nicht die Gefahr, dass Zahlungen und Leistungen im gleichen Umfang reduziert wie die Exekutive unter einer sicheren Hafen zu reduzieren. Ähnlich wie bei einem sicheren Hafenabbau kann eine Talversorgung eine Verringerung der Zahlungen und Vorteile beinhalten. Bei der Ausarbeitung einer Talvorschrift muss ein Arbeitgeber daher die gleichen Fragen im Zusammenhang mit Abschnitt 409A, die bei der Erstellung einer sicheren Hafenabbau auftreten. Für eine Modell-Tal-Bestimmung, siehe Standard-Klauseln, Abschnitt 280G Beschäftigungsvereinbarung Bestimmungen: Valley Provvision (Besser-Cut-Cut-back) (Praxislaw8-523-8941). Voller Bruttoanteil Eine volle Bruttobetragsrückstellung vergütet in der Regel die Exekutive für die angefallenen Verbrauchsteuern und gewährt dem Exekutivführer den gleichen Entschädigungsbetrag, den die Exekutive erhalten hätte, wenn die Verbrauchsteuer nicht ausgelöst worden wäre. Gross-up-Zahlungen können sehr teuer sein, weil sie umfassen müssen: Die 20 Verbrauchsteuer. Alle Einkommen und Verbrauchsteuern, die die Exekutive auf die Zahlung für die 20 Verbrauchsteuern. Wenn zum Beispiel der der Verbrauchsteuer unterliegende Betrag 1.000.000 beträgt und die Verbrauchsteuer 20.000.000 beträgt, ist die Bruttobetragszahlung nicht auf 200.000 begrenzt. Der Arbeitgeber muss auch die Exekutive für die Einkommens-und Verbrauchsteuern, die auf die zusätzliche 200.000 Zahlung an die Exekutive auferlegt werden. Der Arbeitgeber kann die Beträge, die der Verbrauchsteuer oder der Brutto-Zahlung unterliegen, nicht abziehen. Da Gross-ups teuer sein können, sehen die Aktionärsberatungsgremien, einschließlich Institutional Shareholder Services (ISS), bei Section 280G-Bruttos eine problematische Zah - lungspraxis. Weitere Informationen zu den Richtlinien für die Stimmrechtsvertretung der ISSs 2013 finden Sie unter Gesetzesaktualisierung, Institutional Shareholder Services veröffentlicht die US-Proxy-Abstimmungsrichtlinien (Practicelaw1-523-4060). Öffentliche Arbeitgeber, die ein volles Bruttobetrag in einem Führungskräftevertrag anstreben, sollten daher sorgfältig abschätzen, wie sie von den Aktionären wahrgenommen werden können. Modified Gross-up Eine modifizierte Brutto-Rückstellung sieht typischerweise vor, dass der Vorstand berechtigt ist, ein volles Bruttobetrag für die 20 Verbrauchsteuer zu erhalten, es sei denn, dass die Verringerung von Zahlungen und Leistungen um einen bestimmten Prozentsatz oder Betrag die Verhängung der Verbrauchsteuer vollständig vermeiden würde. Wenn die Verringerung die Verhängung der Verbrauchsteuer vermeiden würde, dann werden die Zahlungen und Leistungen in der Regel auf den Höchstbetrag gekürzt, der ohne Auslösung der Verbrauchsteuern erbracht werden kann, und die Exekutive erhält keinen Bruttobetrag. Da die Bruttozuflüsse teuer sein können, ziehen einige Arbeitgeber es vor, eine modifizierte Bruttobetrachtung und kein vollständiges Bruttobetrag in den Beschäftigungsvereinbarungen vorzusehen. Bei einem modifizierten Bruttobetrag vermeidet der Arbeitgeber die Zahlung einer teuren Steuersumme für nur einen geringfügigen Vorteil für die Exekutive. Wenn die Führungskräfte Zahlungen und Leistungen die Schwelle nach IRC Section 280G nur um einen kleinen Betrag übersteigen, werden die Zahlungen und Leistungen gekürzt und der Arbeitgeber zahlt keinen Bruttobetrag. Wie bei vollen Brutto-Ups betrachten bestimmte Aktionärsberatungsgruppen, einschließlich ISS, modifizierte Bruttobeträge als eine problematische Entgeltpraxis. Da die Zahlungen und Leistungen im Rahmen einer modifizierten Bruttobetragsregelung gesenkt werden können, müssen die Arbeitgeber sorgfältig die Bestimmungen erarbeiten, um die potenziellen Probleme im Sinne von Section 409A zu vermeiden, die bei der Erstellung sicherer Hafenabbau - oder Talrückstellungen entstehen. Die Arbeitgeber müssen auch bestätigen, dass der Zahlungsplan für jeden Bruttobetrag gemäß § 409A entspricht. Für eine modifizierte modifizierte Brutto-Rückstellung siehe Standardklauseln, Abschnitt 280G Beschäftigungsvereinbarungsvereinbarungen: Modified Gross-up (Praxisrecht3-525-0271). Keine Bestimmung Wenn der Arbeitsvertrag schweigt und nicht die Goldenen Fallschirm-Regeln anspricht, dann: Die Geschäftsleitung erhält alle Zahlungen und Leistungen, die der Verbrauchsteuer unterliegen. Die Exekutive haftet für die Verbrauchsteuer. Der Arbeitgeber verliert seine Möglichkeit, Beträge, die der Verbrauchsteuer unterliegen, abzuziehen. Aktuelle Arbeitsverträge Im Folgenden finden Sie eine Zusammenfassung der jüngsten Arbeitsverträge, die im PLC Whats Market mit Zusammenfassungen ihrer jeweiligen Bestimmungen enthalten sind, die die IRC-Sektionen 280G und 4999 betreffen. Um weitere Zusammenfassungen zu sehen, besuchen Sie PLC Whats Market.