Online-Tools amp Updates Besteuerung von nicht-ansässigen Ausländern Ein Ausländer ist jede natürliche Person, die kein US-Bürger oder US-Staatsangehöriger ist. Ein ausländischer Ausländer ist ein Außerirdischer, der den Green Card Test oder den substantiellen Präsenztest nicht bestanden hat. A. Wer muss eine Datei sein Wenn Sie eine der folgenden sind, müssen Sie eine Rücksendung einreichen: Eine nicht-ausländische fremde Person, die im Laufe des Jahres in den USA tätig oder geschäftlich tätig ist. Wenn jedoch Ihr einziges Einkommen aus der US-amerikanischen Einkommensquelle in einem Betrag liegt, der geringer ist als der persönliche Freibetrag (siehe Veröffentlichung 501, Ausnahmen, Standardabzüge und Einreichung von Informationen), sind Sie nicht verpflichtet, einzureichen. Eine nicht-ansässige ausländische Person, die nicht in einem Handel oder Geschäft in den Vereinigten Staaten tätig ist und hat US-Einkommen, auf denen die Steuerschuld nicht erfüllt war durch die Quellensteuer an der Quelle. Ein Vertreter oder Bevollmächtigter, der für die Einreichung der Rückgabe einer in Abs. 1 oder 2 beschriebenen Person zuständig ist, ein Treuhänder für einen ausländischen Vermögensgegenstand oder ein Trust oder ein inländischer Treuhänder oder eine andere Person, die mit der Sorge der Person betraut ist Oder Eigentum eines nicht ansässigen Einzelnen kann verlangt werden, eine Einkommenssteuererklärung für diese Person einzureichen und die Steuer zu zahlen (siehe Treas Reglement 1.6012-3 (b)). ANMERKUNG: Wenn Sie ein ausländischer Student, Lehrer oder Auszubildender waren, der vorübergehend in den Vereinigten Staaten auf einem F-, J-, M - oder Q-Visum anwesend war, gelten Sie als Handel oder Geschäft in den Vereinigten Staaten. Sie müssen Formular 1040NR, US Nonresident Alien Einkommensteuererklärung (oder Form 1040NR-EZ, US Einkommenssteuererklärung für bestimmte nicht-ansässige Ausländer mit keine Abhängigen) nur, wenn Sie Einkommen, das steuerpflichtig ist, wie Löhne, Tipps, Stipendium und Stipendien, Dividenden, etc. Verweisen Sie auf ausländische Studierende und Wissenschaftler für weitere Informationen. Anspruch auf eine Erstattung oder eine Leistung Sie müssen auch eine Einkommensteuererklärung einreichen, wenn Sie: Anspruch auf eine Rückerstattung der überbezahlten oder überbezahlten Steuer oder Anspruch auf die Vorteile von Abzügen oder Gutschriften. Zum Beispiel, wenn Sie keine US-Geschäftstätigkeiten haben, aber Einkünfte aus Immobilien, die Sie als effektiv verbundenen Einkommen zu behandeln wählen, müssen Sie rechtzeitig Datei eine echte und genaue Rückkehr, um alle zulässigen Abzüge gegen dieses Einkommen zu nehmen. B. Welche Einnahmen zu melden Ein ausländisches Einkommen aus Ausländern, das der US-Einkommensteuer unterliegt, muss grundsätzlich in zwei Kategorien eingeteilt werden: Das effektiv verbundene Einkommen wird nach zulässigen Abzügen mit abgestuften Zinsen besteuert. Dies sind die gleichen Sätze, die für US-Bürger und Einwohner gelten. Effektiv verbundene Einnahmen sollten auf Seite 1 von Form 1040NR, U. S. Nonresident Alien Einkommensteuererklärung gemeldet werden. Das FDAP-Einkommen besteht in der Regel aus passiven Kapitalerträgen, in der Theorie, könnte es aus fast jeder Art von Einkommen bestehen. FDAP-Einkommen wird zu einem Pauschalbetrag von 30 Prozent besteuert (oder niedrigerer Vertragssatz, wenn qualifiziert) und keine Abzüge sind gegen solche Einnahmen erlaubt. FDAP-Einnahmen sollten auf Seite 4 des Formulars 1040NR ausgewiesen werden. C. Welche Formular-Datei Nicht-Ausländer Aliens, die erforderlich sind, um eine Einkommensteuererklärung einzureichen müssen verwenden: Wann und wo Datei Wenn Sie Arbeitnehmer oder Selbständige und Sie erhalten Löhne oder Nicht-Arbeitnehmer Entschädigung unterliegen Einkommensteuer Einbehaltung , Oder Sie haben ein Büro oder eine Niederlassung in den Vereinigten Staaten, müssen Sie in der Regel bis zum 15. Tag des 4. Monats nach Ihrem Steuerjahr endet. Für eine Person Einreichung mit einem Kalenderjahr ist dies in der Regel 15. April. Wenn Sie nicht ein Arbeitnehmer oder Selbständige, die Löhne oder Nicht-Arbeitnehmer Entschädigung unterliegt der Einkommensteuer Einbehaltung, oder wenn Sie nicht über ein Büro oder Ort Des Geschäfts in den Vereinigten Staaten, müssen Sie Datei bis zum 15. Tag des 6. Monats nach Ihrem Steuerjahr endet. Für eine Person mit einem Kalenderjahr ist dies in der Regel 15. Juni. File Form 1040NR-EZ und Form 1040NR an der Adresse in der Anleitung für Form 1040NR-EZ und 1040NR gezeigt. Verlängerung der Zeit bis zur Datei Wenn Sie Ihre Rückkehr nicht bis zum Fälligkeitsdatum archivieren können, sollten Sie Form 4868 einreichen, um eine automatische Verlängerung der Zeit zur Datei anzufordern. Sie müssen Formular 4868 durch das regelmäßige Fälligkeitsdatum der Rückkehr anmelden. Sie könnten Ihre Abzüge und Credits verlieren Um den Vorteil der zulässigen Abzüge oder Kredite, müssen Sie rechtzeitig Datei eine echte und genaue Einkommensteuererklärung. Zu diesem Zweck ist eine Rücksendung rechtzeitig, wenn sie innerhalb von 16 Monaten nach dem genau diskutierten Fälligkeitsdatum eingereicht wird. Die Internal Revenue Service hat das Recht, Abzüge und Kredite auf Steuererklärungen abgelehnt mehr als 16 Monate nach den fälligen Daten der Rücksendungen zu verweigern. Weitere Informationen hierzu finden Sie unter Wann Datei im Kapitel Ablageinformationen der Publikation 519, U. S. Tax Guide for Aliens. Ausreisende Ausländer Vor dem Verlassen der Vereinigten Staaten müssen alle Ausländer (mit bestimmten Ausnahmen) eine Übereinstimmungsbescheinigung erhalten. Dieses Dokument, auch bekannt als die Segelgenehmigung oder Abfahrt zu genehmigen. Müssen von der IRS gesichert werden, bevor sie die U. S. verlassen. Sie erhalten eine Segel - oder Abgangsgenehmigung, nachdem Sie eine Form 1040-C, U. S. Abweichende ausländische Einkommen-Steuererklärung eingereicht haben. Oder Form 2063, U. S. Ausscheidende ausländische Einkommensteuererklärung. Selbst wenn Sie die Vereinigten Staaten verlassen haben und ein Formular 1040-C bei der Abreise eingereicht haben, müssen Sie immer noch eine jährliche US-Einkommensteuererklärung einreichen. Wenn Sie verheiratet sind und sowohl Sie als auch Ihr Ehepartner zur Einreichung verpflichtet sind, müssen Sie jede Datei gesondert zurückgeben, es sei denn, einer der Ehegatten ist ein US-Bürger oder ein gebietsansässiger Ausländer. In diesem Fall kann der ausreisende Ausländer eine gemeinsame Rückkehr mit ihm einreichen Oder ihren Ehegatten (siehe nicht ansässiger Ehegatte behandelt als Wohnsitz). ReferenzenRelated TopicsStock Vergütungsplanung für ausländische Führungskräfte Übertragung auf die Arbeit in den USA USA 16. Dezember 2011 Steuerplanung Chancen ndash und Fallen ndash existieren für ausländische Führungskräfte auf die Arbeit in den USA vor allem diejenigen ausländische Führungskräfte, die nicht Bürger oder Green Card Inhaber (ob oder Nicht das Unternehmen hat seinen Hauptsitz oder in den USA). Signifikante Steuerplanung Chancen ndash und Fallen ndash gibt es auch für diese ausländischen Führungskräfte bei ihrer Abreise aus den USA Unter US-Einkommensteuerregeln sind die Steuerzahler in der Regel unterliegen US-Einkommensteuer auf die erhaltenen Beträge, während sie gebietsansässige Ausländer der U. S. Für Einkünfte aus Einkünften der Einkommensteuer (ein Drittstaatsangehöriger), auch wenn das Einkommen aus Tätigkeiten entstanden ist, die vor dem Erwerb des Wohnsitzes des Steuerpflichtigen abgeschlossen wurden. Daher ist es entscheidend für eine ausländische nationalexecutive Umzug in die USA, die ein Resident Alien wird, um das Timing seiner Anerkennung des Einkommens und der Zahlung der abzugsfähigen Ausgaben zu planen. Es kann für den nicht ansässigen ausländischen Arbeitnehmer möglich sein, eine so genannte sekt83 (b) Wahl für bestimmte aktienbasierte Vergütungen zu veranlassen, die der Arbeitnehmer vor kurzem in dem Jahr, in dem er ein US-Mitglied wurde, erhalten hat oder erhalten wird Einschliesslich: Restricted Stock Awards, LLC Gewinne Interessen und quotWest Coastquot Aktienoptionen Code Abschnitt 83 (b) ermöglicht es einem Steuerpflichtigen, eine Wahl (a quotsect83 (b) electionquot), innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt einer Übertragung von Eigentum zu machen , Erträge zu erfassen, trotz der Tatsache, dass das übertragene Eigentum weiterhin einem erheblichen Verzugsrisiko ausgesetzt ist (und somit normalerweise nicht als Ertrag erfasst wird). Eine Gewährung von beschränkten Aktien oder LLC-Gewinnen oder die Ausübung von quotWest Coastquot-Aktienoptionen und der Erhalt von beschränkten Aktien würde im Allgemeinen als Transfers von Eigentum im Rahmen dieser Regeln gelten. Für einen nicht ansässigen ausländischen Arbeitnehmer, der bald ein ansässiger Ausländer wird, sollte eine Sekte83 (b) Wahl zu einem beschränkten Bestand den Arbeitnehmer veranlassen, Einkommen auf dem Wert des beschränkten Bestandes zu erkennen, der an den Arbeitnehmer übertragen wird, während er noch still ist Die nicht ansässig sind, anstatt Erträge anzuerkennen (und die US-Einkommenssteuer zu bezahlen) auf den vollen Wert der Aktie, wenn der Arbeitnehmer ein US-Einkommensteuer ansässig ist (einschließlich des Wertes, der auf nicht US-Arbeitstage beruht) und der Aktienwesten (die Einschränkungen Ablauf). Durch die Wahl des Sektors83 (b) würde der nicht-US-Einkommensanteil des nicht an US-Arbeitstage entfallenden Entschädigungseinkommens nicht der US-Steuer unterliegen. Wenn ein nicht ansässiger ausländischer Arbeitnehmer, der bald ein gebietsansässiger Ausländer wird, eine sekt83 (b) Wahl für quotWest Coastquot Aktienoptionen vornimmt, würde der Arbeitnehmer Erträge aus dem Wert des beschränkten Bestandes, der an den Arbeitnehmer übertragen wurde, erkennen, während er oder sie Ist immer noch ein gebietsfremder, anstatt Ertrag zu erfassen (und US-Einkommensteuer zu bezahlen) auf die Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert der Aktie, wenn der Arbeitnehmer eine US-Einkommensteuer ansässig ist und die Aktienoption ausübt (die Beschränkungen Ablauf). Für einen ausländischen Staatsbürger, der in Kürze in die USA ziehen wird, aber ab dem Datum der Wahl ein ausländischer Ausländer für US-Einkommensteuerzwecke ist, ist nur der Teil der Aktienoption oder der beschränkten Aktien, Auf US-Einkommensteuer (in der Regel der US-Arbeitstag Zusammenhang Teil). Das ausländische Quellenelement der Auszeichnung würde in der Regel nicht der US-Steuer unterliegen. Wenn der ausländische Staatsangehörige schließlich die Aktien erwirbt, die mit der Ausübung der Auszeichnung erworben wurden, würde jede Wertschätzung als langfristiger Kapitalgewinn besteuert werden (wenn die Person noch ein US-Bürger war). Im Gegensatz dazu, wenn die ausländische Exekutive nicht eine sect83 (b) Wahl, wenn der Bestand Westen, nachdem der Arbeitnehmer hat in die USA übertragen und zu einem US-Einkommensteuer ansässigen Alien, die gesamte steuerpflichtige Betrag unterliegen US-Einkommensteuer Nicht nur die US-Quelle Einkommen Teil des Einkommens). Das Risiko bei einer Sekte83 (b) Wahl ist, dass die Ausübungskosten und die gezahlten Steuern verloren gehen würden, wenn der Einzelne später den eingeschränkten Bestand (z. B. wegen einer vorzeitigen Beendigung des Arbeitsverhältnisses) verfällt. Am 16. Dezember 1944, um Mitternacht, starteten deutsche Streitkräfte die Ardennen-Offensive (auch bekannt als Die Von Rundstedt-Offensive), ihre letzte große Offensive des Zweiten Weltkriegs, die schließlich als die Schlacht von der Bulge bekannt wurde, durch die dicht bewaldeten Ardennen und Belgien. Die Deutschen erreichten eine totale Überraschung und machten bedeutende Fortschritte (der anfängliche Angriff, den die Deutschen auf die Karte der Alliierten setzen), in Richtung ihres Ziels von Antwerpen, bevor die amerikanischen Streitkräfte, obwohl sie vollständig in Bastogne umgeben waren, Blieb stehen. Die Schlacht endete am 25. Januar 1945 mit geschätzten Verlusten von 89.500 Amerikanern, 1.400 Briten und 67.000 Deutschen. Ich besuchte Bastogne und das gesamte Schlachtfeld Bereich im Jahr 2007 und es war eine Reise wert. Abgelegt unter Tagged withSeptember 7, 2015 Hintergrund Regeln für die Besteuerung von Aktienoptionen Eine nicht-gesetzliche Aktienoption unterscheidet sich von einer so genannten gesetzlichen Aktienoption. Die gesetzlichen Aktienoptionen müssen sehr spezifische Anforderungen nach dem US-Steuerrecht erfüllen, und ich habe noch nie einen im Zusammenhang mit einer ausländischen Beschäftigung gesehen. Eine nicht-gesetzliche Aktienoption ist das, was die meisten Arbeitnehmer, die im Ausland arbeiten, von ihren Nicht-US-Arbeitgebern im Rahmen ihres Entschädigungspakets erhalten. Es ist wichtig zu erkennen, dass es unterschiedliche Regelungen in Bezug auf steuerliche Konsequenzen gibt, wenn einem Arbeitnehmer eine nicht gesetzliche Aktienoption gewährt wird und wenn der Mitarbeiter die ihm zugrunde liegenden Aktien durch seine Ausübung dieser Option kauft. Diese sind unten aufgeführt. Optionszusage Hat eine nicht-gesetzliche Option zum Zeitpunkt der Gewährung keinen sog. Sog. Leicht feststellbaren Marktwert (FMV), so realisiert der Arbeitnehmer im Allgemeinen keine Entschädigung bis zum Zeitpunkt der Ausübung dieser Option. Bei nicht öffentlich gehandelten Unternehmen hätten die gewährten Optionen im Allgemeinen keine leicht feststellbaren FMV im Sinne der jeweiligen Steuerregeln. Siehe Treas. Reg. Sek. 1.83-7 (a) - (b). Daher wird in einfachen Worten, wenn ein US-Steuerzahler solche Optionen von seinem Arbeitgeber gewährt wird er nicht als Entschädigung erhalten haben, dass er über seine Steuererklärung zu berichten hätte. Es gibt eine wichtige Einschränkung dieser allgemeinen Regel. Bitte sehen Sie die Diskussion über eine mögliche Steuerfalle 8211Code Abschnitt 409A 8212 in Teil III dieses Blog-Post. Ausübung der Option (Kauf der Aktie) Im üblichen Fall wird der Arbeitnehmer bei Eintritt einer solchen Option ordentliches Einkommen (Entschädigungseinkommen) realisieren. Dies entspricht dem Überschuss der FMV der Aktie, die bei Ausübung über den von ihm gezahlten Optionspreis erworben wurde. Der ausländische verdiente Einkommensausschluss sollte für dieses Einkommen gelten, wenn die Dienstleistungen, auf die sich die Option bezieht, im Ausland durchgeführt wurden, da das in der Aktie liegende Handelselement eine Art von ausländischem Erwerbseinkommen ist, dh Einkommen für persönliche Dienstleistungen, die in einem Ausland erbracht werden Land. Wenn die von dem Arbeitnehmer erworbene Aktie als im Wesentlichen unverfallbar betrachtet wird, wird der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Ausübung der Option nicht besteuert. Treas Reg. Abschnitt 1.83-3 (b). Damit der Bestand im Wesentlichen unverfallbar ist, müssen zwei Voraussetzungen erfüllt sein. Das Lager muss sein. (I) so beschränkt, dass ein erhebliches Verzugsrisiko besteht und (ii) nicht übertragbar ist. Wenn diese erfüllt sind, wird der Arbeitnehmer nicht zum Zeitpunkt der Ausübung der Option besteuert, sondern später, wenn eine dieser Beschränkungen verschwindet. (Bitte beachten Sie, dass nur eine verschwindet, nicht beide, um die Zeit der Besteuerung auszulösen). Die Steuer wird auf die Spread zu diesem späteren Zeitpunkt zwischen der FMV der Aktie über den Optionspreis für die Aktie (falls vorhanden) bezahlt werden. Unter der Annahme, dass der Wert der Aktie in der Zwischenzeit gestiegen ist, wird der Arbeitnehmer höhere Steuern zahlen (dies ist so, weil er mehr Entschädigungseinkommen haben und Entschädigung Einkommen wird behandelt und besteuert wie gewöhnliche Einkommen mit einem Höchstsatz von 39,6). Wenn hingegen der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Ausübung der nicht-statutarischen Option Erträge erwirbt (dies geschieht, weil die Aktie, die er durch Ausübung der Option erworben hat, nicht im Wesentlichen nicht ausgeübt wird), würde er eine Basis in der Aktie erwerben, die der FMV der Aktie entspricht Und wenn er die Aktie verkauft, würde jede künftige Aufwertung nach dem Ausübungszeitpunkt ihm als Kapitalgewinn besteuert werden. Die Veräußerungsgewinne sind im Vergleich zu den normalen Ertragsteuersätzen sehr günstig, wenn der Gewinn als langfristiger Kapitalgewinn besteuert wird. Eine Höchstquote von 15 gilt allgemein für Einzelfilter mit einem steuerpflichtigen Einkommen von nicht mehr als 413.200 (464.850 für die gemeinsame Anmeldung). Langfristige Veräußerungsgewinne, die diese Schwellen überschreiten, werden mit einem Satz von 20 besteuert. Code Section 83 (b) Wahlkodex Section 83 gibt eine Wahl, durch die der Mitarbeiter dieses Steuerergebnis ändern kann. Die Wahl ist nur möglich, wenn die Aktie, die er bei Ausübung der Option erwirbt, wie oben erwähnt im Wesentlichen unverfallbar ist (dh (i) eingeschränkt und (ii) nicht übertragbar ist). Die Wahl erfordert, dass der Arbeitnehmer im Jahr der Ausübung der Option die gewöhnliche Einkommenssteuer bezahlt, obwohl die Aktie, die er erhält, noch beschränkt ist und nicht übertragbar ist (d. H. Die Anforderungen von (i) und (ii) erfüllt sind). Die Steuer beruht auf dem Überschuss der FMV der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung über den für die Immobilie gezahlten Betrag. (Beachten Sie, dass die Wahl immer noch verfügbar ist, auch wenn der Arbeitnehmer den vollen Wert bezahlt, und es ist kein Handelselemente beteiligt Treas Reg. Sektion 1.83-2 (a)). Andere steuerliche Konsequenzen sind, dass das Einkommen unterliegt der Einbehaltung der Mitarbeiter erhält eine Steuerbemessungsgrundlage in der Eigenschaft gleich der FMV zum Zeitpunkt der Übertragung, wenn die Beschränkungen der Aktie verschwindet er zahlt keine zusätzliche Steuer und wenn er später verkauft die Aktie, Jede zusätzliche Bewertung wird als Kapitalgewinn behandelt. Der Vorteil der Wahl nach § 83 (b) ist, dass sie dem Arbeitnehmer die Möglichkeit gibt, die Aktie als Arbeitnehmer zu behandeln (sobald er die gewöhnliche Einkommenssteuer auf die bei der Übertragung der Aktie bei der Ausübung der Option erworbene Vergütung bezahlt hat) Für steuerliche Zwecke. Als Ergebnis kontrolliert er den Zeitpunkt der künftigen steuerlichen Konsequenzen, bis er die Aktie später verkauft, und darüber hinaus erhält er Kapitalgewinn Behandlung auf diese Wertschätzung, wenn er verkauft. Dies ist ein großer Vorteil, da die Kapitalzuwachsraten viel niedriger sind als die normalen Einkommensraten. Der Nachteil der Wahl ist, dass der Arbeitnehmer muss Steuern bezahlen vorne vorausgesetzt, der Wert bei Ausübung ist höher als der Preis, den er für die Aktie zahlt. Auch, wenn die Aktie nicht im Wert steigt, sondern nimmt einen Rückgang statt, kann der Mitarbeiter möglicherweise am Ende mehr Steuern zahlen, als er sonst bezahlt hätte, wenn eine der Einschränkungen verschwunden. Teile II und III dieses Blogpostes werden die Regeln für die Durchführung der Sektion 83 (b) Wahl, mögliche Steuerfalle und die alle wichtigen Informationen Berichterstattung, die erforderlich ist, zu prüfen. Folgen Sie mir auf Twitter: VLJeker
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